Son sujetos del gravamen:

-Fabricantes de productos gravados

-Importadores de productos gravados

-Responsables que participan en las etapas de comercialización de objetos suntuarios

-Fraccionadores de tabaco, de bebidas alcohólicas y champañas

-Intermediaros de champañas a granel

-Proveedores del servicios de telefonía celular y satelital

-Sujetos por cuya cuenta se efectúan elaboraciones o fraccionamientos

-Responsables por productos gravados que utilicen como materia prima otros productos gravados, quienes pueden sustituir al responsable original en la obligación de abonar el impuesto y retirar las mercaderías de fábrica

-Las compañías de seguros legalmente constituidos o establecidos en el país, aún cuando se refieran a bienes que no se encuentran en el país.

El impuesto interno será el que surja de aplicar la tasa nominal sobre la base imponible. Dado que el impuesto interno integra su propia base imponible, no podrán utilizarse las tasas nominales hasta que no se haya determinado el monto del impuesto interno. Por lo tanto, se deberá utilizar una tasa efectiva, la que aplicada sobre la base imponible (sin contemplar el impuesto interno) nos permita conocer el monto del mismo.

A tal efecto, deberá utilizarse la siguiente fórmula para la determinación de la tasa efectiva a utilizar:

Tasa Efectiva = (100*Tasa Nominal) / (100-Tasa Nominal)

Con excepción del impuesto interno a los cigarrillos, los gravámenes se liquidarán aplicando las respectivas alícuotas sobre el precio neto de venta que resulte de la factura o documento equivalente.

El precio neto de venta se obtendrá deduciendo del precio de venta cobrado al adquirente, los siguientes conceptos:

a)Bonificaciones y descuentos en efectivo hechos al comprador por épocas de pago u otro concepto similar;

b) Intereses por financiación del precio neto de venta;

c) Débito fiscal del impuesto al valor agregado que corresponda al enajenante como contribuyente de derecho.

Las mencionadas deducciones procederán siempre que correspondan en forma directa a las ventas gravadas y en tanto figuren discriminados en la respectiva factura y estén debidamente contabilizados.

Se toma como base imponible el valor asignado por el responsable en operaciones comunes con productos similares o, en su defecto, el valor normal de plaza.

El hecho imponible se perfecciona con el expendio de los productos gravados. Debe entenderse por expendio, la transferencia a cualquier título, su despacho a plaza cuando se trate de la importación para consumo - de acuerdo con lo que como tal entiende la legislación en materia aduanera - y su posterior transferencia por el importador a cualquier título.

El hecho imponible se perfecciona al vencimiento de las respectivas facturas y/o venta o recarga de tarjetas.

Se considera que el expendio se da exclusivamente por la transferencia efectuada por los fabricantes o importadores, o aquellos por cuya cuenta se efectúa la elaboración.

En este caso la ley presume, admitiendo prueba en contrario, que toda salida de fábrica o depósito fiscal implica la transferencia de los productos gravados.

En este caso la ley presume, admitiendo prueba en contrario, que toda salida de fábrica o depósito fiscal implica la transferencia de los productos gravados. También se considera expendio el consumo interno de cigarrillos.

En el caso de importaciones, los responsables deberán ingresar, antes de efectuarse el despacho a plaza el importe que surja de aplicar la tasa correspondiente sobre el 130% del valor resultante de agregar al precio normal definido para la aplicación de los derechos de importación, todos los tributos a la importación incluido el impuesto de esta ley.

Por lo que la base imponible será la que resulte de sumar los siguientes conceptos:

-Precio normal para la aplicación de derechos de importación

-Tributos a la importación

-Impuesto Interno

-Acrecentamiento del 30%

RG 1755/94 - ANA

En el caso de consumo de productos de propia elaboración, se toma como base imponible el valor aplicado en las ventas que de esos productos se efectúen a terceros.

 En función de lo establecido en el inciso a) del art. 1° de la Ley de IVA se encuentran alcanzadas por el Impuesto al Valor Agregado las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del país efectuadas por sujetos indicados en los incisos a), b), d). e) y f) del art. 4 de la mencionada norma legal.

En tal sentido y en virtud de lo expuesto en el art. 2° de la ley del gravamen se considera venta toda transferencia a título oneroso, entre personas de existencia visible o ideal, que importe la transmisión del dominio de cosas muebles.

Cabe destacar que el mencionado art. 4° en sus incisos a) y b) establece que son sujetos del gravamen quienes hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de comercio accidentales, entre otros, y quienes realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, ventas o compras.

Con respecto a impuestos internos, se encuentran alcanzados según el art. 38 de la Ley 24.674:

a) Los concebidos para el transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares;

b) Los preparados para acampar (camping);

c) Motociclos y velocípedos con motor;

d) Los chasis con motor y motores de los vehículos mencionados.

e) Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda;

f) Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicópteros concebidos para recreo o deportes.

Las escalas para la aplicación de los impuestos internos serán las que se indiquen, para cada período, en las tablas publicadas en http://biblioteca.afip.gob.ar/cuadroslegislativos/cuadroLegislativo.aspx?i=7

Se deberá observar las disposiciones de la Ley 20.628 en lo referente al Impuesto a las Ganancias, como así también la Ley 23.966 en lo concerniente al Impuesto sobre los Bienes Personales.

Establece la ley que los productos de origen nacional gravados por impuestos internos serán exceptuados del impuesto siempre que :

- Se exporten o se incorporen a la lista de rancho de buques afectados al tráfico internacional o de aviones de líneas aéreas internacionales.

- El aprovisionamiento se efectúe en la última escala realizada en jurisdicción nacional, o en caso contrario, viajen hasta dicho punto en calidad de intervenidos.

Si ya se hubiera generado el hecho imponible, procederá la devolución o acreditación del impuesto siempre que :

- Se documente debidamente la salida al exterior.

Cuando se exporten mercaderías elaboradas con materias primas gravadas corresponderá la acreditación del impuesto correspondiente a éstas, siempre que sea factible comprobar su utilización.

Se entenderá como precio de venta de los vehículos, sin considerar impuestos, el fijado por las terminales a su red de concesionarios, cualquiera sea la forma que adopte la comercialización, no siendo de aplicación en estos casos el Artículo 4° de la Ley 24.674.

A tales fines, la liquidación del gravamen se practicará aplicando la tasa respectiva sobre el precio indicado en el párrafo anterior, al que se le adicionará el impuesto de los Capítulos V y IX de la Ley 24.674, según corresponda.

Cuando se trate de las importaciones contempladas en el Artículo 7° de la Ley 24.674, de los bienes comprendidos en el Artículo 27 de la misma, a los fines de la aplicación de la exención, se entenderá como precio de venta, sin considerar impuestos, al valor definido en el primer párrafo del citado Artículo 7°, sin incluir el acrecentamiento previsto en el mismo y detrayendo el impuesto al valor agregado y el impuesto interno establecido en los Capítulos V y IX de la Ley 24.674.

Siempre que se cumplan las condiciones establecidas por el Código Aduanero para la exención tributaria que el mismo otorga en estos casos, las mercaderías objeto de dicho tratamiento quedarán exentas de impuestos internos al consumo a la salida de aduana o de los depósitos aduaneros fiscales

La ley de impuestos internos dispone que cuando el responsable del impuesto efectúe sus ventas por intermedio de otras personas o sociedades que económicamente puedan considerarse vinculadas con aquél en razón del origen de sus capitales o de la dirección efectiva del negocio o del reparto de utilidades, etc, el impuesto será liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido, pudiendo el FISCO exigir también su pago de esas otras personas o sociedades y sujetarlas al cumplimiento de todas las disposiciones de la ley.

Si se comprobaren declaraciones ficticias de ventas entre responsables, se presumirá, salvo prueba en contrario que deberá presentar el contribuyente, que la totalidad de las ventas del período fiscal en que figure la inexactitud corresponden a operaciones gravadas.

Los contribuyentes y/o responsables que se encuentran obligados a determinar e ingresar los impuestos internos -excepto cigarrillos-, deberán efectuar la determinación del impuesto y la confección de la respectiva declaración jurada mensual, utilizando la versión vigente al momento de la presentación del programa aplicativo denominado IMPUESTOS INTERNOS.

Deberá tenerse en cuenta los códigos contenidos en la Tabla de Correspondencia de códigos del Anexo I.

El formulario de declaración jurada N° 770 confeccionado mediante la versión vigente del programa aplicativo denominado "IMPUESTOS INTERNOS", se presentará únicamente mediante transferencia electrónica desde la web de la AFIP (http://www.afip.gob.ar) utilizando la clave fiscal.

Los sujetos comprendidos en la Resolución General N.º 2825/10 deberán efectuar la presentación de la respectiva declaración jurada, aun cuando no tengan que informar movimientos en el período.

El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada y de los intereses resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta de la obligación fiscal del período, deberá efectuarse -según el sujeto de que se trate- conforme se indica a continuación:

a) Contribuyentes alcanzados por la Resolución General N° 2.463, mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos, a cuyo efecto deberán generar el correspondiente volante electrónico de pago (VEP).

b) Demás responsables: Opcionalmente por el procedimiento indicado en el inciso anterior o mediante depósito bancario.

En el Art. 1 del Decreto 1371/94 se especifica cuáles son los bienes comprendidos en cada una de las partidas:

* 85.12: Hornos para cocción de alimentos mediante ondas electromagnéticas o energía de radiofrecuencia, únicamente.

* 85.15: Aparatos transmisores y receptores de radiotelefonía y radiotelegrafía; aparatos emisores y receptores de radiodifusión y televisión (Incluidos los receptores combinados con un aparato de registro o de reproducción del sonido) y aparatos tomavistas de televisión; aparatos de radioguía, radiodetección, radiosondeo y radiotelemando (Ver las observaciones).

* 92.11: Tocadiscos, aparatos para dictar y demás aparatos para el registro o la reproducción del sonido, incluidas las paltinas de tocadiscos, los giracintas, y girahilos, con lector de sonido o sin él, aparatos para el registro o la reproducción de imágenes y de sonido en televisión (Ver las observaciones).