La multa será de 3 veces el importe de los aportes y contribuciones correspondientes a las remuneraciones del personal, devengados en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación de la infracción. En caso de inscripción ante ARCA:

a) Con posterioridad al momento en que comenzó a tener el carácter de empleador, empero con anterioridad al inicio de una inspección por parte de ARCA, la multa se reducirá a un quinto de su valor.

b) Dentro del plazo consignado en la intimación que le efectúe ARCA, la multa se reducirá a un tercio de su valor.

Cuando en el mes inmediato anterior a la fecha de constatación de esta infracción, no se hayan abonado remuneraciones, por cualquier causa, se tomarán las últimas remuneraciones pagadas o, en su defecto, las correspondientes al mes en que se produjo la citada constatación.

Corresponde una multa equivalente a una vez el importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar respecto de los trabajadores involucrados, cuando se trate de:

a) Falta de denuncia de los trabajadores en la declaración jurada determinativa de aportes y contribuciones, y/o

b) Incumplimiento a la retención de aportes sobre el total que corresponda.

La multa se duplicará cuando el trabajador involucrado no haya sido denunciado en ninguna de las declaraciones juradas determinativas de aportes y contribuciones, correspondientes al período comprendido entre el inicio de la relación laboral y la fecha de constatación de la infracción.

La multa se reducirá conforme se indica a continuación, siempre que se regularice la situación:

a) Con anterioridad al inicio de una inspección por parte de ARCA: La multa** será de aplicación con el lapso de mora incurrido y con la reducción que pueda corresponder, según el momento en que ingrese los aportes y contribuciones respectivos.

b) Dentro del plazo indicado en el requerimiento que le efectúe ARCA, con anterioridad al labrado del acta de inspección o intimación de la deuda: la multa** será de aplicación de acuerdo con el lapso de mora incurrido, sin la reducción allí prevista. Si en el mismo plazo se ingresan los aportes y contribuciones respectivos, el importe de la multa se reducirá a la mitad de su valor.

c) Dentro de los 15 días de notificada el acta de inspección o de intimación de la deuda: al 35% del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar, respecto de los trabajadores involucrados

** Multas:

a) Mora de hasta 10 días posteriores al plazo de vencimiento general: 0,10% del total omitido, por cada día de mora.

b) Mora de entre 11 y 30 días posteriores al plazo de vencimiento general: 5% del total omitido.

c) Mora de entre 31 y 60 días posteriores al plazo de vencimiento general: 10% del total omitido.

d) Mora de entre 61 y 90 días posteriores al plazo de vencimiento general: 20% del total omitido.

e) Mora de más de 90 días posteriores al plazo de vencimiento general: 30% del total omitido.

Reducción de las sanciones, cuando:

a) El ingreso se produzca con posterioridad al plazo de vencimiento general, pero:

1. Con anterioridad a que los aportes y contribuciones adeudados sean intimados por parte de ARCA: a un quinto de su valor.

2. Dentro del plazo fijado en la intimación que efectúe ARCA: A un tercio de su valor.

b) En caso de haberse impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, según corresponda, si:

1. Desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución: A la mitad de su valor.

2. Consiente en forma expresa la primera resolución, dentro del plazo de 10 días contados a partir de la notificación de dicha resolución, y regulariza la situación: al 70% de su valor.

En el caso de que el contribuyente y/o responsable, haya impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, la multa se reducirá:

a) Si desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución: al 50% del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar, respecto de los trabajadores involucrados.

b) Si consiente en forma expresa la primera resolución, dentro del plazo de 10 días contados a partir de la notificación de dicha resolución, y regulariza la situación: Al 70% del importe de los aportes y contribuciones que haya correspondido liquidar, respecto de los trabajadores involucrados.

Sanciones:

a) Mora de hasta 10 días posteriores al plazo de vencimiento general: 0,10% del total omitido, por cada día de mora.

b) Mora de entre 11 y 30 días posteriores al plazo de vencimiento general: 5% del total omitido.

c) Mora de entre 31 y 60 días posteriores al plazo de vencimiento general: 10% del total omitido.

d) Mora de entre 61 y 90 días posteriores al plazo de vencimiento general: 20% del total omitido.

e) Mora de más de 90 días posteriores al plazo de vencimiento general: 30% del total omitido.

Reducción de las sanciones, cuando:

a) El ingreso se produzca con posterioridad al plazo de vencimiento general, pero:

1. Con anterioridad a que los aportes y contribuciones adeudados sean intimados por parte de ARCA: a un quinto de su valor.

2. Dentro del plazo fijado en la intimación que efectúe ARCA: a un tercio de su valor.

b) En caso de haberse impugnado el acta de inspección o de intimación de la deuda, según corresponda, si:

1. Desiste del recurso y regulariza la situación con anterioridad al dictado de la primera resolución: a la mitad de su valor.

2. Consiente en forma expresa la primera resolución, dentro del plazo de 10 días contados a partir de la notificación de dicha resolución, y regulariza la situación: al 70% de su valor.

En caso de incumplimiento a requerimientos formulados por ARCA, dentro del plazo fijado a tal efecto: 5% del importe correspondiente al total de las remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, abonadas por el empleador en el mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el respectivo requerimiento.

Cuando en el mes calendario a que se refiere el párrafo anterior, no se hayan abonado remuneraciones, por cualquier causa, se tomará el total de las últimas remuneraciones imponibles sujetas a aportes, excluido el sueldo anual complementario y las gratificaciones extraordinarias, pagadas por el empleador con anterioridad a la consumación de la infracción o, en su defecto, las correspondientes al mes en que tal consumación se produjo.

Asimismo, la multa prevista en este artículo, en ningún caso, podrá ser:

a) Inferior al importe que surja de aplicar el porcentaje máximo legal (10%) sobre el monto correspondiente a 1 "Salario Mínimo, Vital y Móvil", vigente al mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el requerimiento incumplido.

b) Superior al importe equivalente a 15 veces el "Salario Mínimo, Vital y Móvil", vigente al mes inmediato anterior a aquel en el cual se formuló el requerimiento incumplido."

La sanción será del 65% del importe de la deuda exigible.

En el supuesto de que el empleador haya regularizado el total de la deuda:

a) Con anterioridad al inicio de una inspección por parte de ARCA, la multa se fijará en el 10% del importe de dicha deuda.

b) Dentro del plazo que establezca, a tal efecto, esta Administración Federal, la multa se fijará en el 20% del importe de la citada deuda.

Las multas firmes impagas devengan intereses resarcitorios, en consecuencia, deberá tenerse presente la fecha en que las actas de infracción adquieren dicho carácter, a los efectos de liquidar los intereses resarcitorios.

Deberá efectuarse mediante volante electrónico de pagos (VEP), bajo los códigos que para cada caso se indican a continuación:

Para acceder a una Guía Paso a Paso sobre como generar un VEP, ingrese aquí.

Se computarán únicamente los días hábiles administrativos, excepto para la sanción de clausura, en cuyo caso se computarán días corridos.

La determinación de los aportes y contribuciones de la Seguridad Social efectuada por ARCA sobre la base de las estimaciones e índices señalados en el u otros que sean técnicamente aceptables, es legalmente procedente, sin perjuicio del derecho del empleador o responsable a probar lo contrario en el proceso de impugnación.

ARCA podrá efectuar la determinación en función de índices que pueda obtener, tales como el consumo de gas, de energía eléctrica u otros servicios públicos, la adquisición de materias primas o envases, el monto de los servicios de transporte utilizados, el valor del total del activo propio o ajeno o de alguna parte del mismo, el tipo de obra ejecutada, la superficie explotada y nivel de tecnificación y, en general, el tiempo de ejecución y las características de la explotación o actividad.

Los indicios enumerados son meramente enunciativos, y su empleo deberá realizarse en forma razonable y uniforme, y aplicarse proyectando datos del mismo empleador de ejercicios anteriores o de terceros, cuando se acredite fundadamente que desarrollan una actividad similar.

Ante incumplimientos en los requerimientos dispuestos por ARCA a presentar las declaraciones juradas informativas -originales o rectificativas- previstas en los regímenes de información propia del empleador, o de información de terceros, respecto de los recursos de la Seguridad Social, serán sancionados con las multas previstas en el artículo incorporado a continuación del artículo 39 de la Ley Nº 11.683.

También serán pasibles de las sanciones establecidas en los artículos 45 y 48 de la misma ley los sujetos obligados a actuar como agentes de retención o percepción en los regímenes establecidos para el ingreso de las obligaciones correspondientes al SUSS, cuando incurran en las conductas tipificadas en los mencionados artículos.