Este régimen de retención se aplicará sobre la diferencia entre el precio original pactado de la operación o el surgido de la novación por aplicación de la "Declaración de Emergencia Operatoria Futuros de Dólar ROFEX" dispuesta por la Comunicación N° 657 ROFEX y sus modificaciones, de cada contrato abierto y el precio de ajuste utilizado para el "mark to market" del cierre de la rueda de operaciones del día 23 de diciembre de 2015, originada en las operaciones de compra y venta de contratos de futuros sobre subyacentes moneda extranjera, realizadas y/o informadas o registradas en los mercados habilitados al efecto en el país, siempre que tal diferencia represente un resultado positivo para el sujeto ordenante considerando todas las posiciones, tanto compradas como vendidas. Se consideran incluidas en el párrafo precedente las operaciones de tipo "Over the Counter (OTC)" realizadas en forma directa por los agentes autorizados. En aquellos casos en que no existiera "mark to market" debido a que las operaciones no son realizadas en mercados institucionalizados (operaciones entre la entidad bancaria y su comitente) la diferencia sujeta a retención se determinará entre el precio original pactado de la operación y el valor que resulte de considerar la cotización tipo vendedor de la moneda extranjera al cierre del día 23 de diciembre de 2015.Tratándose de contratos vigentes al 16 de diciembre de 2015 y que no se encuentren activos a la finalización de la rueda de operaciones del día 23 de diciembre de 2015 por haber sido concertado su cierre (venta), la diferencia sujeta a retención se determinará entre el precio original pactado de la operación o el surgido de la novación por aplicación de la "Declaración de Emergencia Operatoria Futuros de Dólar ROFEX" dispuesta por la Comunicación N° 657 ROFEX y sus modificaciones, de cada contrato abierto y el referido precio de cierre concertado para cada uno de ellos. Las retenciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que, para cada caso, se indica a continuación:

a) Personas jurídicas y demás sujetos del impuesto a las ganancias, excepto personas físicas: del impuesto a las ganancias.

b) Personas físicas: del impuesto sobre los bienes personales.

El importe a retener se determinará aplicando, sobre la diferencia a que se refiere el Artículo 1° de la RG 3818/15, en la medida que ésta sea positiva considerando todas las posiciones con el mismo agente (tanto compradas como vendidas), la alícuota que para cada caso se indica a continuación:

a) Cuando la retención corresponda al impuesto a las ganancias: el TREINTA Y CINCO POR CIENTO(35%).

b) De tratarse del pago a cuenta del impuesto sobre los bienes personales: el CERO CON CINCUENTACENTÉSIMOS POR CIENTO (0,50%).

Las retenciones practicadas así como el ingreso a cuenta efectuado conforme las disposiciones del Artículo 4° de la RG 3818/15 tendrán, para los sujetos pasibles u obligados, respectivamente, el carácter de impuesto ingresado y serán computables en la declaración jurada del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, correspondientes al período fiscal en el cual les fueron practicadas o ingresados, según corresponda. Cuando las retenciones sufridas o los ingresos a cuenta efectuados, según el caso, generen saldo a favor en el gravamen, éste tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser aplicado para la cancelación de otras obligaciones impositivas, conforme lo establecido por la Resolución General N° 1.658 y su modificatoria, o la que la sustituya en el futuro.

Los sujetos a quienes se les hubieran practicado las retenciones establecidas por el presente régimen, que no sean contribuyentes del impuesto a las ganancias o, en su caso, del impuesto sobre los bienes personales, y que consecuentemente se encuentren imposibilitados de computarlas, podrán solicitar la devolución del gravamen retenido, en la forma y condiciones que previstas en la Resolución General N° 2.224 (DGI).

El ingreso e información del importe total de las retenciones se efectuarán observando los procedimientos, plazos y demás condiciones que establece la RG 2233/07, sus modificatorias y complementarias "Sistema de Control de Retenciones (SICORE)". A tal fin, deberá informarse respecto de cada sujeto pasible, la Clave Única de Identificación Tributaria(C.U.I.T.) o Clave Única de Identificación Laboral (C.U.I.L.). Asimismo, se utilizarán los códigos que, para cada caso, se detallan a continuación:

El ingreso a cuenta a que se refieren el Artículo 4° y el último párrafo del Artículo 5° de la RG 3818/15, deberá efectuarse en los plazos previstos en la RG 2233/07.

Serán pasibles de retención los sujetos residentes en el país, que actúen en carácter de comitentes en las operaciones aludidas en el Art. 1° de la RG 3818/15.

No corresponderá practicar la retención que se establece en la mencionada Resolución General, a los siguientes sujetos:

a) Los Fondos Comunes de Inversión previstos en el primer párrafo del Art. 1 de la Ley N° 24.083 y sus modificaciones.

b) Los sujetos exentos en el impuesto a las ganancias.

c) Las entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificaciones.

Tampoco se aplicará la retención cuando se trate de operaciones alcanzadas por las disposiciones de la Comunicación A 5852 del Banco Central de la República Argentina.

Las disposiciones de la presente entrarán en vigor a partir de su publicación en el Boletín Oficial (17/12/15) y serán de aplicación a las operaciones cuyos contratos se hubieren celebrado hasta la fecha de dicha publicación y se encuentren vigentes, hasta su finalización o el momento en que se perfeccionen la totalidad de las liquidaciones pactadas.

No. Los sujetos pasibles de retención así como aquellos obligados a efectuar el ingreso a cuenta del régimen establecido por la RG 3818/15, no podrán oponer el certificado de exclusión previsto en la RG 830/00, sus modificatorias y complementarias, a los fines de quedar exceptuados de la retención que corresponda.

La obligación de ingreso del gravamen por parte del beneficiario será a través de una autorretención y la misma procederá en los supuestos en que el agente de retención:

a) Se hubiera visto imposibilitado de retener total o parcialmente el gravamen, o

b) Haya omitido actuar en tal carácter sin perjuicio, en este caso, de la responsabilidad solidaria establecida a su respecto por el Artículo 8° inciso c) de la Ley N° 11.683 (t.o. en 1998 y sus modificaciones).

Cuando los contratos sean realizados en la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur, los mismos no estarán sujetos a retención por aplicación de la Ley 19.640. No obstante, para que proceda dicha exclusión del régimen, deberán cumplirse conjuntamente las siguientes condiciones:

a) Ser un contrato formalizado en la jurisdicción de la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur;

b) El comitente ser un sujeto residente en la misma y

c) El agente de retención desarrollar su actividad en el área promovida por dicha Ley.