Se encuentran sujetas a retención las operaciones que puedan dar lugar al crédito fiscal, tales como:

a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun cuando adquieran el carácter de inmuebles por accesión.

b) Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios contratadas.

Los sujetos que prevean realizar operaciones de exportación y no se encuentren incluidos en los incisos a), b), c) o d) del Artículo 2º de la RG 2854/10, podrán solicitar ante este Organismo su designación como agentes de retención, cumpliendo los requisitos establecidos en el Anexo V de la misma Resolución General.

Son sujetos pasibles de retención los vendedores, locadores o prestadores, siempre que:

a. Revistan el carácter de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, o
b. No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o de pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado.

c. Se encuentren incluidos en la nómina publicada por este Organismo a que se refiere el inciso d) del Artículo 2º de la RG N° 2854/10.

Los sujetos mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de retención, el carácter que revisten con relación al impuesto al valor agregado o su condición de inscriptos en el Monotributo.

La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la relación con el respectivo agente de retención.

Las ulteriores modificaciones se informarán dentro del plazo de 5 días hábiles de producidas.

Quedan excluidos de sufrir las retenciones los sujetos que se indican a continuación:

a) Los sujetos obligados a actuar como agentes de retención (excepto los exportadores incorporados en la nómina detallada en el Anexo III de la RG 2854/10), así como los designados en tal carácter de acuerdo con lo previsto en el Art. 3º de la misma RG. (Es decir, los sujetos que prevean realizar operaciones de exportación y no se encuentren incluidos en los incisos a), b), c) o d) del Artículo 2º de la RG).

b) Los beneficiarios de regímenes de promoción industrial reglamentado a través del Título I del Decreto Nº 2054/92.

c) Los productores de caña de azúcar inscriptos en los registros respectivos, por las ventas que realicen tanto de ese producto como de azúcar elaborado.

d) Los sujetos que efectúen transporte de cargas y de combustibles líquidos pesados.

e) Los dadores de cosas muebles en los contratos de leasing comprendidos en la Ley Nº 25.248 y Decreto Nº 1038/2000.

f) Los sujetos pasibles de retención, por las siguientes operaciones:

1. honorarios profesionales abonados por vía judicial o por intermedio de entidades profesionales

2. operaciones de compraventa, matanza y faenamiento de ganado porcino.

3. operaciones de compraventa de granos -de cereales y oleaginosas- no destinados a la siembra, legumbres secas -porotos, arvejas y lentejas-

g) Las compraventas de frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que las constituya en un preparado del producto.

h) Las compraventas de animales vivos de la especie bovina, incluidos los convenios de capitalización de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen.

i) Las compraventas de carnes y despojos comestibles de la especie bovina, frescos, refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del producto.

La retención se practica en el momento en que se efectúe el pago del precio de la operación, calculándose el importe de la retención sobre el importe total de la respectiva operación. Si la retención excede el pago que se realice, el excedente no practicado se afectará al o a los sucesivos pagos parciales.

Cuando se trate de operaciones realizadas por medio intermediarios, el monto retenido a dichos sujetos será asignado por éstos - en forma proporcional- a cada uno de los comitentes que revistan en el IVA el carácter de responsables inscriptos o no demuestren su calidad de responsables inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o Monotributo.

Para ello aplicarán los porcentajes de retención que correspondan sobre el precio neto de venta o sobre el importe total liquidado al comitente. A tal efecto, los intermediarios deberán consignar por separado, en la liquidación efectuada a los comitentes, las sumas atribuidas a cada uno de ellos, y reducirán el monto que les abonarán por las operaciones.

Los intermediarios computarán, como ingreso a cuenta del impuesto, la diferencia que resulte entre el monto consignado en la constancia de retención recibida y el atribuido a sus comitentes.

Los sujetos mencionados en el segundo y tercer párrafo del Art. 2 de la RG 2854/10, a los efectos de practicar la retención a sus proveedores, deberán consultar el "Archivo de Información sobre Proveedores" antes de efectuar la cancelación total o parcial del precio de las operaciones.

El archivo mencionado reflejará la situación de los proveedores y la consulta tendrá validez para un mes determinado, siguiendo para ello el procedimiento que a continuación se indica

Para ingresar al servicio "Archivo de información sobre proveedores - Reproweb" deberá contar con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 o superior.

Se deberá seguir los pasos a continuación detallados:

1.- Ingresar al servicio "Archivo de información sobre proveedores - Reproweb" disponible en el sitio "web" de este Organismo (www.afip.gob.ar), para lo cual deberá contarse con Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 o superior.

2.- La consulta se efectuará, por proveedor y para un mes de pago determinado.

3.- A efectos de conocer el porcentaje a aplicar para los pagos a realizar en un mes calendario determinado, el sistema pondrá a disposición la categoría vigente del período, la cual deberá ser consultada desde el día 15 del mes inmediato anterior y hasta el último día del mes correspondiente al pago.

4.- A fin de poder consultar el archivo, se ingresarán los siguientes datos:

1. Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del proveedor.

2. Mes y año de pago de las operaciones.

En caso de que el agente de retención requiera la consulta de una nómina de proveedores, podrá efectuar dicha solicitud mediante alguna de las siguientes opciones:

1. Mediante la agrupación y transferencia de datos a través del servicio "Archivo de información sobre proveedores - Reproweb".

2. El intercambio de información del servicio "web", cuyas especificaciones técnicas se encuentran publicadas en el sitio de este Organismo (www.afip.gob.ar), bajo las siguientes denominaciones:

1. "Diseño de Registro.XML".

2. "Manual para el Desarrollador".

5.-Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá un reporte como constancia.

Las alícuotas de retención establecidas en el Art.8 (del 50% y 80%) serán sustituidas por el 100%, cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos obligados a consultar el "Archivo de Información sobre Proveedores", y:

a) Se verifique respecto de los proveedores, alguna de las siguientes situaciones:

Categoría 2 - Retención sustitutiva 100 % RG 2.854: si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas.

Categoría 4 - Retención sustitutiva 100 % RG 2.854 - Irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor, si se registran -como consecuencia de acciones de fiscalización- irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor.

b) El importe de la factura sea menor o igual a $ 24.000.- y el sujeto obligado a efectuar la retención realice o prevea realizar exportaciones que den lugar a la acreditación, devolución o transferencia del impuesto facturado.

Como consecuencia de la consulta realizada se accederá -entre las categorías que se enuncian seguidamente- a aquella que se aplicará en el momento en que se produzca el pago de la factura o documento equivalente:

"0 - RG 2.226", si el proveedor posee certificado de exclusión de la Resolución General N° 2.226, su modificatoria y complementaria, vigente al período de pago.

"1 - Retención General vigente RG 2.854", siempre que no se trate de las operaciones mencionadas en el inciso b) del Artículo 9°.

"2 - Retención sustitutiva 100 % RG 2.854", si el proveedor registra incumplimientos respecto de la presentación de sus declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas como determinativas.

"3 - Crédito Fiscal No Computable", si el proveedor no reviste el carácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado

"4 - Retención sustitutiva 100 % RG 2.854 - Irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor", si se registran -como consecuencia de acciones de fiscalización- irregularidades en la cadena de comercialización del proveedor.

Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categoría permanecerán en ella por el lapso de 3 meses calendario.

A partir de la finalización del tercer mes podrán quedar alcanzados por cualquiera de las categorías establecidas.

En el caso de reincidencia, el lapso indicado se incrementará a 12 meses calendario.

"5 - Retención Sustitutiva 100 % RG 2.854 - RG 1575 - HABILITADO FACTURA M", si registra algún incumplimiento tributario en el marco de la Resolución General N° 1.575, sus modificatorias y complementaria, o si no posee un nivel de solvencia adecuado.

No corresponderá practicar la retención cuando el importe de la operación se cancele íntegramente mediante la entrega de bienes o la prestación de servicios.

En el supuesto que el pago en especie fuera parcial y el importe total de la operación se cancelara, además, con la entrega de una suma de dinero (efectivo o cheque), la retención deberá calcularse sobre dicho importe total. Si el monto de la retención fuera superior a la mencionada suma de dinero, el ingreso del mismo deberá efectuarse hasta la concurrencia con la precitada suma.

En los casos mencionados el agente de retención deberá informar tales situaciones de acuerdo con lo normado en la RG Nº 2233, "Sistema de Control de Retenciones (SICORE)", efectuando una marca en el campo "Imposibilidad de retención" de la pantalla "Detalle de retenciones"

Las designaciones de nuevos agentes de retención, así como las exclusiones de los oportunamente designados, serán dispuestas unilateralmente por este Organismo, en función del interés fiscal que a tal efecto revistan o, en su caso, del comportamiento demostrado en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. La resolución general que dé a conocer la correspondiente nómina, tendrá vigencia a partir del primer día, inclusive, del mes inmediato siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial, siempre que ésta última se efectúe hasta el día 15 del respectivo mes.

Cuando la misma tenga lugar entre el día 16 y el último día del mes, ambos inclusive, la mencionada vigencia se producirá el primer día del segundo mes inmediato posterior al de la citada publicación .

Las solicitudes de designación como agente de retención, que realicen los sujetos que prevean realizar operaciones de exportación y no se encuentren incluidos en los incisos a), b), c) o d) del Artículo 2º de la RG N° 2854/10 , y resulten procedentes, serán tramitadas dentro de los 30 días hábiles administrativos posteriores a la fecha de su presentación.

Los agentes de retención deberán ingresar el importe total de las retenciones practicadas desde el día 1 al 15, ambos inclusive, de cada mes, hasta el día del mismo mes que, de acuerdo con la terminación de la CUIT, fije el cronograma de vencimientos que se establezca para cada año calendario.

Asimismo, deberán informar nominativamente las retenciones practicadas en el curso de cada mes calendario, e ingresar el saldo resultante de la declaración jurada hasta la fecha de vencimiento fijada.

Para las retenciones del impuesto al valor agregado la generación de los certificados de retención a través del servicio con clave fiscal “Sistema Integral de Retenciones Electrónicas” (SIRE) será:

1. Opcional. Para ello los responsables deberán solicitar el alta en el régimen, seleccionando el código de impuesto 216.

De haber ejercido la opción, y siempre que no se encuentren obligados a informar otros regímenes de retención y/o percepción del impuesto al valor agregado a través del programa aplicativo denominado “SICORE - SISTEMA DE CONTROL DE RETENCIONES”, podrán solicitar la cancelación de la inscripción en el código de impuesto 767. La opción efectuada regirá a partir del mes en que se solicite la misma.

2. En forma obligatoria a partir del primer día del tercer mes posterior al de recibida la notificación de obligatoriedad de uso, la cual será efectuada al Domicilio Fiscal Electrónico, para aquéllas que se practiquen de conformidad con los regímenes vigentes.

El agente de retención deberá entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúe el pago y se practique la retención, un comprobante que contendrá -además de los datos detallados en el Artículo 8º de la Resolución General Nº 2233 su modificatoria y complementaria- una numeración propia, consecutiva y progresiva, la que deberá estar preimpresa por imprenta.

Cuando el citado comprobante se emita mediante la utilización de un sistema informático, su numeración podrá ser consignada en oportunidad de su emisión.

En ese caso se deberá retener el 100 % del impuesto al valor agregado facturado, con prescindencia de la exclusión dispuesta por el régimen general de retención de la RG 2854/10.

Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), que acrediten dicha condición, no estarán sujetos al régimen de retención del impuesto al valor agregado.