De tratarse de inicio de actividades, los responsables deberán encuadrarse en la categoría inferior de la Tabla del Anexo II del Decreto Nº 1866/06, que le corresponda de acuerdo con la actividad a desarrollar.

Corresponde seleccionar la opción "es diferencial" en el caso de tratarse de actividades penosas o riesgosas que deben ingresar mensualmente un aporte adicional del 3% de la renta imponible mensual de la su categoría.

De acuerdo a lo establecido en el anexo I, punto b de la RG 2217/07 las actividades penosas o riesgosas son:

1. Propietarios de autos de alquiler y taxistas no propietarios que no se encuentren vinculados a través de una relación de dependencia ni subordinación económica.

2. Transportistas de carga unipersonales o socios de sociedades de hecho que realicen tal actividad.

Cabe aclarar que en el caso de propietarios de autos de alquiler podrá seleccionar la opción "es diferencial" aquellos propietarios de automóviles de alquiler que exploten personalmente y en forma habitual sus vehículos, de acuerdo a lo establecido por el Decreto 629/73.

El sistema permite seleccionar como diferencial las siguientes actividades:

• taxista hombre

• transportista de carga unipersonal Ley 20.740

En caso de seleccionar cualquier otra actividad de la tabla y querer indicar la opción "es diferencial", el sistema no avanzará a la pantalla siguiente.

Se consideran ingresos brutos a los obtenidos por el trabajador autónomo -en dinero o en especie y netos de devoluciones y descuentos- durante el año calendario, por:

a) El desarrollo de sus actividades, incluidos los importes percibidos en concepto de adelantos, anticipos o pagos a cuenta, así como los derivados de la venta de bienes de uso afectados a la actividad que realiza, entendiéndose como tales aquellos que sean amortizables para el impuesto a las ganancias.

b) Su participación en sociedades de cualquier tipo, cuando se trate de socios que obligatoriamente deben afiliarse en el Régimen Nacional de la Seguridad Social para trabajadores autónomos.

Los ingresos brutos no comprenden a los impuestos nacionales indirectos, como ser los impuestos al valor agregado e internos, cuando el trabajador autónomo sea sujeto pasivo de dichos tributos.

A efectos de su imputación al año calendario, así como de la atribución de los resultados obtenidos por las sociedades a sus socios se deberán observar las disposiciones vigentes para el impuesto a las ganancias.

El importe total de ingresos brutos no podrá ser inferior al total de ingresos que se deben considerar para determinar la ganancia bruta gravada, exenta y no alcanzada por el impuesto a las ganancias, para el respectivo año calendario.

Hay dos métodos básicos de imputación:

Método de lo percibido: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos, como pertenecientes al período fiscal en el que se hubieran pagado o cobrado.

Método de lo devengado: Por el mismo se considera a los ingresos y gastos como pertenecientes al año fiscal en el que deben tener incidencia económica, de manera que no interesa, que se haya producido el cobro o el pago en el período que se liquida. La renta devengada es toda aquella sobre la cual se ha adquirido el derecho de percibirla, por haberse producido los hechos necesarios para que se generen, aunque no sea exigible.

Asimismo, deberán aplicarse los siguientes criterios de imputación de acuerdo a las rentas indicadas a continuación:

Rentas del suelo (Primera Categoría): Devengado

Rentas de capitales (Segunda Categoría): Percibido

Beneficios de las empresas (Tercera Categoría): Devengado

Rentas del trabajo personal (Cuarta Categoría): Percibido.

Respecto a qué se entiende por Ingresos Brutos, ingrese Aquí.

Respecto a cómo deben determinar sus ingresos brutos los directores y administradores de sociedades, ingrese Aquí.

No está obligado a realizar el aporte de autónomos siempre que se dedique exclusivamente a dicha actividad.

Los sujetos que soliciten un beneficio previsional en el marco de la Ley 24.241 y continúen desarrollando una actividad autónoma, deberán modificar su categoría de revista durante el mes en que realizaron el pedido de la prestación previsional, de acuerdo a lo establecido en el artículo 16 de la R.G. 2217/2007.

Para efectuar la citada modificación, se deberá presentar la constancia de inicio del trámite previsional en la Dependencia correspondiente al domicilio fiscal, a fin de registrar la condición de jubilado en el padrón.

Luego se deberá ingresar al servicio con clave fiscal denominado "Sistema Registral", menú "Registro tributario", opción "Empadronamiento Autónomo" y seleccionar la actividad realizada en la tabla correspondiente. La condición de "jubilado" no debe ser informada, debido a que la misma ya se encuentra registrada en el sistema.

El mensaje arrojado por el sistema es correcto, ya que sólo se debe tildar la opción de Es diferencial si es taximetrista de sexo masculino.

La justificación es la norma que establece el porcentaje adicional del 3 % - Decreto 629/73 - que se refiere sólo a los varones dado que reduce la edad de 65 a 60 años. Las mujeres no ingresan el porcentaje adicional dado que ya poseen dicha reducción de edad.

Cuando se inicien en forma simultánea 2 o más actividades y una de ellas sea la dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo, la categoría mínima de revista será la Categoría III de la Tabla I.

Actividades penosas o riesgosas a las que les corresponde un régimen previsional diferencial:

1. Propietarios de autos de alquiler y taxistas no propietarios que no se encuentren vinculados a través de una relación de dependencia ni subordinación económica.

2. Transportistas de carga unipersonales o socios de sociedades de hecho que realicen tal actividad.

En caso de desempeñar alguna de estas actividades deberán ingresar mensualmente un aporte adicional, del 3% de la renta imponible mensual de la respectiva categoría.

Los trabajadores autónomos podrán encuadrarse en una categoría superior a la que le corresponda, excepto cuando se trate de:

a) Beneficiarios de prestaciones previsionales otorgadas en el marco de la Ley N° 24.241 y sus modificaciones, que ingresen, reingresen o continúen en la actividad autónoma.

b) Menores de 21 años y mayores de 18 años, inclusive.

Cuando se opte por una categoría superior se deberá ingresar mensualmente el importe correspondiente a la categoría que se eligió.

A efectos de su imputación al año calendario, así como de la atribución de los resultados obtenidos por las sociedades a sus socios se deberán observar las disposiciones vigentes para el Impuesto a las Ganancias.

Los honorarios de directores, síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las retribuciones a los socios administradores serán imputados por dichos sujetos al año fiscal en que la asamblea o reunión de socios, según corresponda, apruebe su asignación.

En los casos en que la aprobación de la asamblea de accionistas o reunión de socios se refiera a honorarios de directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia o retribuciones a socios administradores respectivamente, asignados globalmente, a efectos de la imputación se considerará el año fiscal en que el directorio u órgano ejecutivo efectúe las asignaciones individuales.

Los sujetos que realicen como única actividad autónoma la dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, sin obtener retribución, utilidad o ingreso alguno por dicha actividad deberán encuadrarse, como categoría mínima de revista, en la Categoría III de la Tabla I del Anexo II del Decreto Nº 1.866/06.

En el caso de socios de sociedades de hecho, se computa su participación en el resultado de la sociedad. Es decir lo que reciben de la sociedad, que es una figura distinta de ellos individualmente.

En caso de realizar actividades comprendidas en varias tablas, se encuadrarán en la Tabla de la o las actividades por las que obtuviera mayores ingresos brutos anuales y en la categoría de esa Tabla que corresponda a la suma de la totalidad de los ingresos brutos anuales obtenidos por todas las actividades desarrolladas, cualquiera sea la Tabla a la que pertenezcan.

El trabajador autónomo que realice actividades comprendidas en más de una tabla y una de ellas sea penosa o riesgosa -por la cual le corresponde ingresar un aporte adicional del 3% por tener un régimen previsional diferenciado-, para determinar la categoría mínima de revista y su importe deberá aplicar el procedimiento del párrafo anterior y a la categoría que resulte, adicionar el aporte diferencial del 3% calculado sobre la renta imponible mensual para dicha categoría.

Los únicos ingresos a contabilizar por parte de los directores de sociedades son los vinculados con los honorarios por su función específica.

En consecuencia, no se deberán tener en cuenta los ingresos por tareas ajenas a la función como director.

Los únicos ingresos a contabilizar por parte de los directores de sociedades son los vinculados con los honorarios por su función específica. Los ingresos como monotributista no son por su función de director, por lo tanto no corresponde tenerlos en cuenta.

Si se trata de un dominio fiduciario o una propiedad fiduciaria en general, su mera titularidad no puede ser considerada un trabajo autónomo, y su inscripción podrá ser realizada en forma voluntaria.

En el caso en el que la "propiedad fiduciaria" constituya una "empresa, organización, establecimiento o explotación con fines de lucro", cuya dirección, conducción o administración es ejercida por su titular - el fiduciario - esa dirección, conducción o administración se encuentra alcanzada por el citado Régimen.

Corresponde abonar la categoría prima sólo a aquellos socios que desarrollen personalmente la actividad, no al resto de los socios.

En este caso, si el contribuyente ya se encuentra desarrollando actividades de dirección, y siendo su actividad principal una comprendida en las tablas II o III, debe categorizarse de acuerdo a la actividad por la que obtiene mayores ingresos.

En virtud de lo establecido en el anexo II del Decreto 1.866/07, deberán encuadrarse en la tabla I, aquellas personas que ejerzan la dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo. En cambio, se deberán categorizar considerando la tabla II, las personas físicas que desarrollen actividades indicadas en el artículo 2 inciso b) de la ley 24.241 que constituyan locaciones o prestaciones de servicios; Asimismo, la tabla III será de aplicación para los sujetos que desarrollen actividades no comprendidas en las tablas precedentes.

En tal sentido se aclara que la categoría será la que corresponda en función de la actividad desarrollada y de los ingresos brutos obtenidos.